人工智能（AI）起源于人类自我解放的内在冲动。随着第三次人工智能浪潮的兴起，审计的劳动形态将发生演变，人机协同劳动将成为未来审计作业的基本形态，对审计行业带来巨大冲击。在国有控股小型企业治理结构的背景下，董事会审计职能的独立有效性，直接关乎企业透明度及风险管控状况，传统审计模式频繁面临信息不对等、审计滞后等问题，难以有效保障企业运营中的财务透明度和合规性。随着企业规模不断扩大以及管理复杂性的增加，尤其处于信息化时代这般背景之下，审计职能迫切需要推动系统性的变革与创新探索。

监事会改革路径与审计职能的转型

监事会身为企业内部治理架构里的关键部分，长期肩负着企业经营活动的监督重任，尤其体现为审计监督职能，传统监事会职能聚焦合规审查与风险管控，其目的为保障企业财务清晰透明与管理合规有序，伴随经济形势演变与企业治理复杂度提升。实际操作里，传统的监事会职能和审计机制暴露出不少局限性。监事会的成员多是企业内部人士，其独立性与客观性易受干扰，难以形成真正起作用的监督。传统审计部门大多存在审计周期拖沓、数据处理滞后等现象，造成企业面对复杂市场状况之际，审计工作未能在恰当的时间反映潜在风险，致使企业不能迅速开展调整与风险管控方面工作。董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关；董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关；内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应，在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。

随着大数据、云计算等信息技术在企业应用的深入推进，智能审计已成为企业不可回避的现实出路。尤其是在财务共享模式下，内部智能审计可以为企业持续发展提供有效的数据支撑。站在众多国有控股小型企业角度，有企业甚至根本就没设立专门的审计部门，这种情形严重妨碍了审计职能的充分发挥。企业若未设置审计部门，财务管理与监督多借助外部审计机构，在内部审计工作上缺失自主掌控，导致审计工作的针对性和连续性不足，难以迅速针对企业面临风险作出反应。在现代企业进行治理的阶段中，怎样高效调整监事会职能，尤其要考虑怎样增强审计监督的自主性与有效性，已转变为提升企业治理水平的核心困境。

人工智能赋能董事会审计职能

（一）人工智能技术在审计中的应用

审计工作里人工智能技术的引入，正赋予传统审计工作模式新定义，尤其在数据梳理与风险识别维度，呈现出了未曾有过的高效与精准。从数据监督智能化方面举例，AI对企业大量既往数据进行分析，快速判断潜藏的财务隐患，尤其在复杂财务交易与非规则活动的判别方面，AI凸显出非凡能力。凭借大数据分析技术，可对企业财务的资金流动实施实时监控，又自动进行对账及审查，精准辨识出里面异常的起伏状况，让审计工作不再依赖人工重复性操作，加快了审计步伐，而且减少了人为方面错误的出现。AI助力审计人员快速对巨量数据做处理与分析，生成精准度极高的数据报告，有效削减了人工所需时长。

对国有控股小型企业这一主体而言，借助AI赋能，审计职能不单单是进行简单财务核算与风险识别，还能把数据与审计活动的各要素进行结合，智能报告生成通过算法自动汇总审计数据，组建结构化的报告，供董事会、管理层审阅，该高效又透明化的审计进程，使企业在治理结构中能够迅速掌握运营中的财务状况，助力短时间内达成决策，加大了董事会审计职能的反应速度与精准力度。

（二）人工智能赋能带来的审计职能变革

人工智能技术为审计职能赋能引发的重大变革，呈现出从传统审计格局迈向智能化审计格局的演变，这一转变不仅仅实现了工作流程自动化，也代表着审计思维逻辑和决策支持框架的彻底转变。传统审计通常依赖人工进行财务报表审查，审计结果往往存在时间延迟和信息误差等问题。AI通过数据驱动进行分析处理，能够实现实时并呈现动态变化的审计管控，让审计职能不再仅仅是被动的监管工具，而是转变为主动的决策辅助框架。AI依靠对大量数据的实时分析，可以在极短时间内反馈潜在的风险，支持管理层作出前瞻性判断。AI凭借快速响应与精准预判，可以提前察觉财务违规行为与潜在隐患，大幅提升决策的质量与效能。

依靠AI技术的赋能成效，审计职能和公司治理结构构建起更紧密的互动与协同效果。按照往昔模式，审计工作通常未纳入董事会和管理层的监督决策范围，信息传播滞后又不对称，往往造成问题暴露滞后。伴随AI赋能的介入，审计职能能实时与董事会、管理层以及其余关键决策者打造更高效信息共享架构。依靠智能化数据洞察，董事会可以凭借更直观的视角识别公司运营中的潜在风险，然后借助精准数据调整治理结构，夯实内部控制基础，引领企业整体管理完成升级。依靠AI技术赋能，审计不只是事后的检查工作，而是成为公司战略决策中举足轻重的前瞻性凭借。

监事会改革对公司治理结构的影响

（一）公司治理结构的优化与审计职能

监事会的变更对公司治理结构影响巨大，尤其是针对董事会审计委员会角色的转变维度，传统监事会主要承担对公司财务及管理的监督职责，职能重叠以及效率低下的问题频繁困扰其职能。董事会审计委员会被赋予更强大的独立性与决策权限，化身为审计职能的核心中枢，该种转变不仅增强了审计职能的独立水平，进而优化了治理模式，实现审计过程更为透明、高效地实施，减少管理层对审计操作的干扰现象，提升了企业在各方面的透明水平。

（二）内审机构与审计委员会职能融合的挑战与对策

在监事会改革不断推进之际，内审机构与董事会审计委员会职能的整合，成为增强审计效率、改进公司治理结构的关键要点。这一融合进程里，同样面临一些挑战。首当其冲是职能间冲突现象，内审机构和审计委员会职责方面的重叠现象，可能造成资源的无效耗费与职能的错综交叉，由此导致决策效率的下降。应当清晰辨明两者在公司治理里的各自角色定位，杜绝无意义的重复劳作，内审机构核心任务为日常监管与内控工作，审计委员会的职责是核查公司财务报表的精准度与合规状况，两者应借助职能分工开展合作，实现治理结构的明朗与高效能。

在现代企业治理体系中，监事会调整和人工智能赋能审计职能的联合，给国有控股小型企业带来了结构性的革新，更为推进公司治理进步构建了新阶梯。伴随企业面临的市场环境和监管要求日益错综交织，传统审计模式在应对企业多元需求上力有不逮。依托深化监事会的改革行动，尤其是通过实现内审机构和董事会审计委员会职能的融合整合，能较好地达成审计工作的自主化和透明化，由此提升企业内部风险防控水平。人工智能技术应用，为审计职能注入一股新的动力，经由高效数据甄别、实时监察和智能报告的生成，极大增进审计的精准程度和实时性，撕开传统审计模式中的局限枷锁，引领企业治理步入更高水平阶段。

技术赋能引发的变革并非没有挑战，企业实施过程当中所面临的技术可靠性、人员适应能力等问题，依旧是关乎改革成功与否的核心环节，企业须针对技术平台的建设、人员的培训和制度的完善做好充分谋划。当这些措施顺利付诸实施，监事会革新搭配人工智能赋能，可弥补传统审计职能的短板问题，而且可为企业长远进步塑造更适宜的治理格局，助力企业在激烈市场竞争中稳健前行。

（作者 郑旖）